跨境交易模式及課稅簡介-代購、代銷、代收代付、居間、買賣、營業代理

摘要 由於網路的便利,跨境交易日漸普遍,本文以上圖舉例,介紹六種常見模式(代購、代銷、代收代付、居間、買賣、營業代理)的定義及課稅方式,比較如下表: 分別說明如下: 一、代購 定義: C 委託 B 以 $70 向 A 訂購並進口貨物,並另外支付 代購服務費$30 。在這個交易模式中, B 的特徵包括: 擔任海關進口人:以 B 名義向海關申報進口,作為收貨人。 不承擔瑕疵擔保責任:若貨品發生瑕疵, Continue reading

技術股緩課所得稅一定有利嗎?談閉鎖型/中小企業/生技新藥技術股緩課效果

前言 為了回應飽受批評的「領到技術股,還沒賺錢就要貼錢繳稅」現象,政府針對技術股在符合若干條件下給予緩課優惠。然而,如果只看到領到技術股當下不用馬上繳稅就認為有利,可能有見樹不見林之虞;如果將視野擴展為從領到技術股直到出售技術股的整個生命週期,應該能更全面的評估。 原理 在一般普通公司的情況下,技術股從取得到出售分為兩階段課稅–第一階段是出售專利權的獲利,第二階段是出售技術股的獲利。請 Continue reading

投入大筆研發費用的新創公司注意啦!可後抵3年的中小企業研發投抵準備起跑~

rdti

前言 對技術類新創公司而言,研發費用經常佔總支出的極大比例,但可能無法馬上帶來收入。這種情況下,除了申請虧損後抵10年之外,還可以考慮申請後抵3年的「中小企業研發投抵」。此項租稅優惠須於105年2~5月之間提出申請,因此現在差不多可以該始著手評估準備囉~ ㄧ、效果:研發支出10%後抵3年,但不超過當年度應納稅額30% 中小企業發展條例、第四章稅捐之減免、第三十五條 為促進中小企業研發創新,中小企業 Continue reading

台灣接單大陸出貨–談三角貿易課稅方式

tradeflows14001800

前言 台灣公司接單、大陸公司生產出貨,已是全球化供應鏈中常見的型態。其中台灣公司的課稅方式是什麼呢? 一、定位台灣公司角色 首先須釐清台灣公司所扮演的角色,通常可分為「仲介商」及「貿易商」兩類: 「居間收取佣金」的仲介商:如果台灣公司具有以下特徵之一,則較類似賺取成交佣金的仲介商: 不負擔貨物之瑕疪擔保責:僅負責促成交易,但不對貨品之瑕疵負責。 與買方、賣方或三方供同簽訂佣金合約,而非買賣合約。 Continue reading

當章魚貓遇上國稅局~談台灣公司使用Github服務之稅務對策

github

前言 Github是廣受全世界開發者歡迎的程式碼儲存空間服務,當然許多台灣公司也是Github的愛用者。但當台灣公司支付服務費給美國的GitHub, Inc.時,台灣公司該如何紀錄、申報這筆支出呢?本文按照以下架構提出說明: 現有網路交易課稅相關規定。 台灣公司之對策 一、現有網路交易課稅相關規定 目前台灣財政部尚未針對Github、Dropbox之類國外線上儲存空間服務作出專門之解釋,僅有針對跨 Continue reading

讓有效稅率從20%降到3%~談外商在台提供技術服務的租稅優惠–所得稅法第25條

Maintenance-Engineer-Job-Description-Image

前言 科技發展日新月異,跨國間的技術支援早已是常態。無論台灣公司派FAE工程師到國外支援,或外國公司來台提供技術服務,都十分普遍。針對外國公司派遣工程師來台提供技術服務的情況,為了解決外國公司發生在台灣的成本費用分攤計算困難,稅法允許外國公司申請在我國境內之總收入之15%認定為利潤,再按照利潤的20%扣繳完稅後,即可將盈餘匯回國外。因此,透過這個設算所得的程序,可以將有效稅率由20%大幅降低至3% Continue reading

進口修造船用原料之免關稅申請

3

前言 除了外銷品所使用之原料進口稅有租稅優惠以外,針對某些特殊用途之進口原料亦可申請免關稅。以下以修造船用原料為例: 一、申請依據 海關進口稅則類章目註及增註第89章增註四 修造船廠商在國內購用已稅進口器材修造船隻,及該廠商自行產製或價購國內其他廠商產製之器材修造船隻者,該項器材所用主要原料,如屬已稅進口原料,經經濟部核明屬實,並函轉財政部認可者適用稅則第8906.90.20號免稅,但向海關申請退 Continue reading

把原料進口稅還給我~~談申請外銷品沖退原料稅

CB-2013-03_Trade-With-China

前言 公司進口原料通過海關時需繳納關稅、貨物稅、營業稅;但若用於生產外銷之貨品,可以根據以下租稅優惠申請退還: 法源 關稅 關稅法第63條(外銷品進口原料之沖退稅):「外銷品進口原料關稅,除經財政部公告取消退稅之項目及原料可退關稅占成品出口離岸價格在財政部核定之比率或金額以下者,不予退還外,得於成品出口後依各種外銷品產製正常情況所需數量之原料核退標準退還之。」 貨物稅 貨物稅條例第4條(沖退稅款) Continue reading

公司房客配合房東漏報租金卻遭出賣的血淚教訓

godzilla-empire-state-building-end-of-western-civilization-american-thinker-sad-hill-news

前言 許多人都有租房子的經驗,而房東不給報租金,也就是要求房客配合逃漏稅,在台灣幾乎是司空見慣的事,甚至堂而皇之寫進租約。如果房客是一般個人,通常損失的只是個人綜合所得稅的租金支出列舉扣除額;但房客如果是公司,事情可就沒那麼簡單了,因為公司是所謂的「扣繳義務人」。以下是某公司房客配合房東逃漏稅卻慘遭房東反悔出賣的真實案例。本文目的不在批評執法部門的無所作為,也不是從道德觀點批判房東,只是希望提供各 Continue reading

公司以外的世界(四)非營利組織等於免所得稅?
談「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第二條

income-tax-procedures-for-nris

千萬別以為非營利組織就理所當然免繳所得稅!非營利組織需符合以下要件方得免納所得稅:  ㄧ、專注公益 (一)禁止不務正業、掛羊頭賣狗肉 其無經營與其創設目的無關之業務。(第1項第4款) (二)保守理財 其基金及各項收入,除零用金外,均存放於金融機構,或購買公債、公司債、金融債券、國庫券、可轉讓之銀行定期存單、銀行承兌匯票、銀行或票券金融公司保證發行之商業本票、上市、上櫃公司股票或國內證券投資信託公司 Continue reading