車庫創業之把公司登記在我家–談公司登記對自用住宅相關稅負之影響

gunbarrel-site-plan

許多創業者的第一個辦公室就是自己的房間,然而若使用自己的住家作為公司登記地址,則會對地價稅、房屋稅及土地增值稅發生下列影響,宜事先考慮…

一、地價稅:由2‰增加至10‰~55‰

地價稅之一般稅率為10‰~55‰1,若設定為自用住宅則為2‰2。課稅期間之劃分按實際使用情況認定。

二、房屋稅:由1.2%增加至3%

以台北市為例3,住家使用之稅率為1.2%,非住家使用則為3%4,其非住家使用面積以實際情況為準,但不得低於1/6。課稅期間之劃分亦按實際使用情況認定。

三、土地增值稅:由10%增加至20%~40%

一般土地增值稅稅率依漲價幅度課徵20%~40%5,但出售自用住宅用地則為10%。若欲使用自用住宅稅率,則需符合下列要件6

  • 出售前1年未供營業使用
  • 一生以1次為限

結論與建議

創業者在決定公司地址前,應整體考量增加之稅務成本。

延伸閱讀

附註

    • 1土地稅法第十六條(地價稅之稅率)
      • 地價稅基本稅率為千分之十。土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣(市)累進起點地價者,其地價稅按基本稅率徵收;超過累進起點地價者,依左列規定累進課徵:
        • 一、超過累進起點地價未達五倍者,就其超過部分課徵千分之十五。
        • 二、超過累進起點地價五倍至十倍者,就其超過部分課徵千分之二十五。
        • 三、超過累進起點地價十倍至十五倍者,就其超過部分課徵千分之三十五。
        • 四、超過累進起點地價十五倍至二十倍者,就其超過部分課徵千分之四十五。
        • 五、超過累進起點地價二十倍以上者,就其超過部分課徵千分之五十五。
      • 前項所稱累進起點地價,以各該直轄市或縣(市)土地七公畝之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。
    • 2土地稅法第十七條(自用住宅用地地價稅之計徵)
      合於左列規定之自用住宅用地,其地價稅按千分之二計徵:
      • 一、都市土地面積未超過三公畝部分。
      • 二、非都市土地面積未超過七公畝部分。
    • 3房屋稅屬地方稅,各地方政府制訂不同稅率
    • 4台北市房屋稅徵收自治條例(原台北市房屋稅徵收細則)第四條(房屋稅稅率)
      本市房屋稅依房屋現值,按下列稅率課徵之:
      • 一、住家用房屋,百分之一點二。
      • 二、非住家用房屋,其為營業用者,百分之三。
    • 5土地稅法第三十三條(土地增值稅之稅率)
      土地增值稅之稅率,依下列規定:
      • 一、土地漲價總數額超過原規定地價或前次移轉時核計土地增值稅之現值數額未達百分之一百者,就其漲價總數額徵收增值稅百分之二十。
      • 二、土地漲價總數額超過原規定地價或前次移轉時核計土地增值稅之現值數額在百分之一百以上未達百分之二百者,除按前款規定辦理外,其超過部分徵收增值稅百分之三十。
      • 三、土地漲價總數額超過原規定地價或前次移轉時核計土地增值稅之現值數額在百分之二百以上者,除按前二款規定分別辦理外,其超過部分徵收增值稅百分之四十。
  • 6土地稅法第三十四條(自用住宅用地增值稅之課徵)
    • 土地所有權人出售其自用住宅用地者,都市土地面積未超過三公畝部分或非都市土地面積未超過七公畝部分,其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額按百分之十徵收之;超過三公畝或七公畝者,其超過部分之土地漲價總數額,依前條規定之稅率徵收之。
    • 前項土地於出售前一年內,曾供營業使用或出租者,不適用前項規定。
    • 土地所有權人,依第一項規定稅率繳納土地增值稅者,以一次為限。

圖片來自BAR ARCHITECTS

免責聲明

本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變,且主管機關之個案解釋亦可能不同,甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋,作者並無義務通知上述改變,以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。

本文僅供參考。未事先經作者書面同意, 任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。 任何第三人不得以曾閱覽本文為由,向作者主張任何權利(不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。

james, Chang

執業會計師,踏上創業之旅的冒險家;
不斷思考如何在這個傳統的行業創新,也喜歡協助新創事業解決傳統問題;
深信知識是兼顧環境保護與經濟發展的答案;
正在尋找並肩突破台灣當前困境的夥伴!