老闆,幫我打統編~~談交際費限額之計算

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經營事業經常需要與客戶、供應商溝通,因此所衍生的交際費也是稅法認為合理且必要的。然而,稅法為防止納稅義務人浮報、濫報交際費,因此訂有交際費列支上限以節制之。基本上,交際費的限額與營業規模成正比,但是又依照產業別、申報方式有所差異。

影響交際費限額的因素

交際費限額受四項因素影響:

  1. 產業別:主要區分為製造及買賣業、運輸業、及服務業三大類,分別適用不同的計算比例。
  2. 營業額:計算交際費的“邊際比率”隨計算基礎之成長而遞減。
  3. 申報方式:採用簽證申報能享有較高之交際費計算比率
  4. 外銷取得之「特別交際應酬費」

以下依產業別分別說明:

製造業、買賣業、電影放映業

本產業持有實體商品,因此稅法上採用進貨及銷貨的規模計算合理之交際費規模。本產業之交際費限額為兩者之合計數。其中電影放映業之「銷貨額」指售票總收入、「進貨額」指購買影片成本及支付片商之租金(即分成部分)。圖示如下:

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運輸業

本產業包括載貨業及載客業。其中載貨業雖持有貨品,但並無所有權,因此若採用所運送貨品價值認定營業規模,似有不妥。因此,本產業之交際費限額採用所收取的運費收入規模估計之:

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服務業、租賃業、保險業

本產業未持有貨品,所販售者乃無形之服務(可能包括勞務、信用等),因此採用服務收營業額估計合理之交際費:

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特殊優惠–外銷取得外匯收入之「特別交際應酬費」

經營外銷業務且取得外匯收入者,除依上述規定列支交際應酬費用外,得額外列支「特別交際應酬費」:

特別交際應酬費 = 外銷收入 * 2%

結論與建議

相關法規

圖片來自Business Dinners

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james, Chang

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