香港個人設立台灣有限公司簡介-公司設立流程與台港公司稅主要差異

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前言

近來接到許多香港個人投資人詢問設立台灣有限公司事宜,茲說明如下:

一、公司設立步驟與時程:合計約1個月

  • 步驟01. 公司名稱及所營事業事業預查(經濟部):約3個工作天
  • 步驟02. 簽署並認證授權書(台北經濟文化辦事處服務組 (香港)):視公司配合程度
  • 步驟03. 準備公司大小章:當天
  • 步驟04. 申請投資許可(投審會):約5個工作天
  • 步驟05. 開設台灣的公司籌備處銀行戶頭:視公司配合程度
  • 步驟06. 簽訂租約、取得房屋稅單:視公司配合程度
  • 步驟07. 匯入股款:視公司配合程度
  • 步驟08. 申請投資額審定(投審會):約5個工作天
  • 步驟09. 申請公司登記(台北市政府):約3個工作天,取得統一編號
  • 步驟10. 公司籌備處戶頭轉為正式公司戶頭
  • 步驟11. 準備統一發票章:1個工作天
  • 步驟12. 營業登記(國稅局):約7個工作天
  • 步驟13. 領取統一發票購票證(國稅局)

請注意:

  • 需本人來台辦理事項:
    • 銀行開戶相關事宜:通常需要本人親自臨櫃辦理,請事先與欲開戶的銀行聯繫,詢問所需資料及程序,安排來台時間。
      • 步驟05. 開設台灣的公司籌備處銀行戶頭
      • 步驟10. 公司籌備處戶頭轉為正式公司戶頭
    • 領取統一發票購票證(步驟13):原則上需負責人本人親自到場,但若人在國外不克出席,可準備委任書請公司了解狀況的員工代為出席。稅局主要詢問:
      • 公司營業內容:避免虛設行號、濫開統一發票。
      • 公司客戶性質(個人或公司)及交易量:決定開放開立統一發票數量額度。
      • 公司所在地面積及員工人數:避免登記地址與實際營業地址不一致。
      • 是否瞭解營業稅申報期限、計算及申報方式。
  • 可同時進行事項:
    • 步驟04、05、06可同時進行
    • 步驟10、11、12可同時進行

二、台港公司稅主要差異

與香港公司稅相較,主要差異如下:

(一)加值型營業稅:

  • 公司銷售貨物或勞務時,將產生「銷項稅額」=(銷售額*5%);
  • 公司購買貨物或勞務時,將取得「進項稅額」=(購買額*5%);
  • 應納稅額 = 銷項稅額 – 進項稅額;
  • 外銷零稅率,可申請退還相關進項稅額。

(二)土地增值稅:

  • 公司階段(公司出售土地時):
    • 土地增值稅:應稅。
    • 營利事業所得稅:免稅(所得稅法第4條第16款)。
  • 股東階段(公司分配盈餘時):股東繳納個人綜合所得稅

(三)營利事業所得稅

  • 課稅範圍:全球來源所得(可使用國外已繳納稅額扣抵,但有上限)
  • 稅率:
    • 當年度所得:17%
    • 前年度所得(未分配盈餘):加徵10%
  • 稅務風險指標
    • 評估國稅局查帳之可能性:
      • 年營業額NT$ 30,000,000以下公司:擴大書審標準
      • 年營業額NT$ 30,000,000以上公司:所得額標準
    • 評估可能補稅及罰款:同業利潤率標準

 

一、擴大書面審核標準

二、所得額標準

三、同業利潤率標準

1. 目的簡化稽徵作業簡化稽徵作業懲罰
2. 效果按書面審查核定按書面審查核定稽徵機關得依此標準核定其所得額
3. 指標淨利率營業淨利率毛利率、淨利率
4. 水準最低稍高最高
5. 資格 / 發生原因(1)全年收入合計NT$ 30,000,000以下
(2)自行依法調整之「純益率」在標準以上
(3)書表齊全
(4)於申報期限截止前繳清應納稅款
(1)積極資格:自行依法調整之「營業淨利率」在標準以上
(2)消極資格
-無申報當年度經舉發、查獲、發生違章情事。
-無申報內容錯誤。
-無申報內容不清。
-無申報項目與上年度有關,無資料可證。
-無申報之年度之營業狀況已有顯著之有利改變,或該申報單位之生產設備已有更新,或生產技術已有改進,而其當年度申報之純利率較前三年度仍無顯著進步。
稽徵機關調查時,納稅人未依限期提示各種帳簿文據。
各標準查詢:您可以透過臺北國稅局所提供的「營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準」下載各年度、各行業之各項標準。
(四)兩稅合一(股東之股利所得):

  • 股東為居住者:計入股東之個人綜合所得,課徵累進稅率(5%~40%)。公司階段已繳納之所得稅可抵繳股東個人之綜合所得稅(兩稅合一)。
  • 股東非居住者:扣繳20%。只有未分配盈餘稅加徵10%部分之半數得抵繳應扣稅額。

三、結論與建議

  • 事先聯絡開戶銀行,確認應備文件,避免遺漏。
  • 確認親自辦理事項,安排來台時程。
  • 安排可同時進行事項,節省時間。
  • 瞭解台灣稅制,預估公司及股東個人租稅負擔。
  • 查詢欲從事行業之各項標準,評估稅務風險。

圖片來自2014 World Scout Education Congress

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james, Chang

執業會計師,踏上創業之旅的冒險家;
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