個人持有股票 v.s. 成立投資公司持有股票之稅務效果比較(一)獲配股利

tax-1-300x225

前言

若個人廣泛進行各種投資,或家族集資進行投資,可能會考慮成立投資公司集中管理。然而透過投資公司持有股票,對稅負會造成什麼影響呢?本篇針對獲配股利的稅務效果說明:

一、個人持有股票獲配股利

  • 課稅所得:當年投資標的發放股利
  • 課稅⽅式:計⼊個⼈綜所稅之「營利所得」
  • 有效稅率:個人所得級距邊際稅率(民國104年以前5%~40%;民國104年以後5%~45%)
  • 可扣抵稅額:約為投資標的繳納營所稅*1/2

二、個人透過投資公司持有股票獲配股利

第一階段、投資公司課稅
  • 課稅所得:股利不計⼊所得額
  • 課稅方式:未分配盈餘加徵加徵營利事業所得稅
  • 有效稅率:未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅
第二階段、股東課稅
  • 課稅所得:當年投資公司發放股利
  • 課稅⽅式:計⼊個⼈綜所稅之「營利所得」
  • 有效稅率:個人所得級距邊際稅率(民國104年以前5%~40%;民國104年以後5%~45%)
  • 可扣抵稅額:約為投資標的繳納營所稅*1/2

結論與建議-透過投資公司獲配股利之稅務效果

  • 股東之營利所得認列時點:股東當年度之課稅所得由「投資標的發放股利」變更為「投資公司發放股利」。因認列所得年度不同,股東個人之有效邊際稅率可能不同,影響實際稅負。
  • 投資公司之成本費用可減少未分配盈餘,使未分配盈餘稅負降低。
  • 若以長期持有為目的,則「獲配股利」之稅務考量可能優先於「資本利得」之稅務考量。

圖片來自fiduciaries.info

免責聲明

本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變,且主管機關之個案解釋亦可能不同,甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋,作者並無義務通知上述改變,以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。

本文僅供參考。未事先經作者書面同意, 任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。 任何第三人不得以曾閱覽本文為由,向作者主張任何權利(不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。

james, Chang

執業會計師,踏上創業之旅的冒險家;
不斷思考如何在這個傳統的行業創新,也喜歡協助新創事業解決傳統問題;
深信知識是兼顧環境保護與經濟發展的答案;
正在尋找並肩突破台灣當前困境的夥伴!

Comments are closed.