投入大筆研發費用的新創公司注意啦!可後抵3年的中小企業研發投抵準備起跑~

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前言

對技術類新創公司而言,研發費用經常佔總支出的極大比例,但可能無法馬上帶來收入。這種情況下,除了申請虧損後抵10年之外,還可以考慮申請後抵3年的「中小企業研發投抵」。此項租稅優惠須於105年2~5月之間提出申請,因此現在差不多可以該始著手評估準備囉~

ㄧ、效果:研發支出10%後抵3年,但不超過當年度應納稅額30%

  • 中小企業發展條例、第四章稅捐之減免、第三十五條 為促進中小企業研發創新,中小企業投資於研究發展之支出,得選擇以下列方式抵減應納營利事業所得稅額,並以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額百分之三十為限;一經擇定,不得變更:
    一、於支出金額百分之十五限度內,抵減當年度應納營利事業所得稅額。
    二、於支出金額百分之十限度內,抵減自當年度起三年內各年度應納營利事業所得稅額。
    供研究發展、實驗或品質檢驗用之儀器設備,其耐用年數在二年以上者,准按所得稅法固定資產耐用年數表所載年數,縮短二分之一計算折舊;縮短後餘數不滿一年者,不予計算。 第一項投資抵減之適用範圍、申請期限、申請程序、核定機關、施行期限、抵減率及其他相關事項之辦法,由行政院定之。

二、適用資格:年營業額NT$一億以下,或員工數未滿100人。

  • 中小企業認定標準第二條 本標準所稱中小企業,指依法辦理公司登記或商業登記,並合於下列基準之事業:
    一、製造業、營造業、礦業及土石採取業實收資本額在新臺幣八千萬元以下,或經常僱用員工數未滿二百人者。
    二、除前款規定外之其他行業前一年營業額在新臺幣一億元以下,或經常僱用員工數未滿一百人者。

三、研發費用定義:專用於研發計畫之薪資、耗材、專利費、資料庫、軟體費用

  • 中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法第五條 本辦法所稱研究發展之支出,指中小企業研究發展單位從事第二條研究發展活動所支出之下列費用:
    一、專門從事研究發展工作全職人員之薪資
    二、具完整進、領料紀錄,並能與研究計畫及紀錄或報告相互勾稽,專供其研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用
    三、專為研究發展購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年度攤折或支付費用
    四、專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用

四、申請時間:105年2~5月提出申請

  • 中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法第七條 中小企業就第五條第一項第三款專用技術、第四款及前條第一項第二款、第四項規定之支出,得於辦理費用發生當年度、首次攤折或分攤支出之年度營利事業所得稅結算申報期間開始前三個月起至申報期間截止日內,向中央目的事業主管機關提出專案認定申請;經核准者,自費用發生年度、首次攤折或分攤支出之年度起適用。

五、審查流程:工業局+國稅局

  • 第一階段、工業局審查
    • 審查內容:研發技術內容是否符合要求
    • 送件期間:105年2月1日~5月31日
    • 審查期間:105年5月31日之後
    • PS. 105年5月申報104年營所稅時,可以先暫時當成投抵內容全額通過,直接抵繳稅額。待未來審查結束時,再針對否准或剔除部分補稅。
  • 第二階段、國稅局審查
    • 審查內容:所列支出是否真實、是否專供該研發計畫使用
    • 審查期間:工業局核准後
    • PS. 即使工業局核准,國稅局仍可能剔除部份支出。審查結束時,再針對否准或剔除部分補稅。

圖片來自business.gov.au

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james, Chang

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