About james, Chang

執業會計師,踏上創業之旅的冒險家; 不斷思考如何在這個傳統的行業創新,也喜歡協助新創事業解決傳統問題; 深信知識是兼顧環境保護與經濟發展的答案; 正在尋找並肩突破台灣當前困境的夥伴!

跨國搶稅大作戰-租稅協定➠關於申請權利金適用上限稅率

前言 台灣公司給付權利金給外國公司時,經常面臨扣繳20%的問題。如果外國公司母國政府與台灣政府簽有租稅協定,或許可以考慮申請適用上限稅率。 法源 一、支付權利金應扣繳 所得稅法第八十八條(應辦扣繳之所得) 納稅義務人有下列各類所得者,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率或扣繳辦法,扣取稅款,並依第九十二條規定繳納之: 二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利息、租金、佣金 Continue reading

技術服務報酬扣繳20%的對策-「營業利潤免稅」v.s 「技術服務報酬扣繳3%」

前言 外國公司從我國取得技術服務報酬,經常面臨扣繳20%的問題,此時通常考量兩種方案–根據租稅協定申請「營業利潤免稅」,或按照所得稅法25條申請 「技術服務報酬扣繳3%」。本文比較兩者的差別。 主要差異 技術服務報酬扣繳3% 營業利潤免稅 法源 所得稅法25條 租稅協定 適用外國公司國籍 原則上皆適用,除以下例外:1. 大陸地區公司2. 租稅天堂公司 ➠ 不須締約國稅務居住者證明 限簽 Continue reading

跨國搶稅大作戰-租稅協定➠關於申請營業利潤免稅的一些細節

前言 台灣公司支付外國公司費用時,經常面臨20%扣繳稅款的問題,但外國公司經常要求「實拿」多少錢,意思就是「無論台灣政府要課什麼稅,請你自己想辦法解決,我還是要拿到我應得的數字」,因此原本對外國公司課徵的所得稅就被轉嫁到台灣公司身上了。台灣公司必須處理這個問題,否則20%的扣繳稅款就要自行吸收了。 針對不同的付款性質,有許多可能的解決方案,例如所得稅法25條、租稅協定、各式解釋令等等。本文以201 Continue reading

投資公司面面觀–以長期持有為目的

前言 有些投資人並不常買賣股票,他們以長期持有、獲配股利為主要獲利來源。這些投資人之中,有些是創業者,兼具股東與經營者身份,持有自己公司的未公開發行股票;有些則是財務投資人,持有標的以公開發行公司股票為主。無論是哪一種,有些投資人傾向透過投資公司持有股票,作為個人資產的集中管理;另一方面,也使股利先分配到投資公司而非個人,再透過投資公司不分配盈餘,避免較高之個人綜合所得稅級距。針對這個做法,提醒以 Continue reading

跨境交易模式及課稅簡介-代購、代銷、代收代付、居間、買賣、營業代理

摘要 由於網路的便利,跨境交易日漸普遍,本文以上圖舉例,介紹六種常見模式(代購、代銷、代收代付、居間、買賣、營業代理)的定義及課稅方式,比較如下表: 分別說明如下: 一、代購 定義: C 委託 B 以 $70 向 A 訂購並進口貨物,並另外支付 代購服務費$30 。在這個交易模式中, B 的特徵包括: 擔任海關進口人:以 B 名義向海關申報進口,作為收貨人。 不承擔瑕疵擔保責任:若貨品發生瑕疵, Continue reading

技術股緩課所得稅一定有利嗎?談閉鎖型/中小企業/生技新藥技術股緩課效果

前言 為了回應飽受批評的「領到技術股,還沒賺錢就要貼錢繳稅」現象,政府針對技術股在符合若干條件下給予緩課優惠。然而,如果只看到領到技術股當下不用馬上繳稅就認為有利,可能有見樹不見林之虞;如果將視野擴展為從領到技術股直到出售技術股的整個生命週期,應該能更全面的評估。 原理 在一般普通公司的情況下,技術股從取得到出售分為兩階段課稅–第一階段是出售專利權的獲利,第二階段是出售技術股的獲利。請 Continue reading

投入大筆研發費用的新創公司注意啦!可後抵3年的中小企業研發投抵準備起跑~

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前言 對技術類新創公司而言,研發費用經常佔總支出的極大比例,但可能無法馬上帶來收入。這種情況下,除了申請虧損後抵10年之外,還可以考慮申請後抵3年的「中小企業研發投抵」。此項租稅優惠須於105年2~5月之間提出申請,因此現在差不多可以該始著手評估準備囉~ ㄧ、效果:研發支出10%後抵3年,但不超過當年度應納稅額30% 中小企業發展條例、第四章稅捐之減免、第三十五條 為促進中小企業研發創新,中小企業 Continue reading

台灣接單大陸出貨–談三角貿易課稅方式

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前言 台灣公司接單、大陸公司生產出貨,已是全球化供應鏈中常見的型態。其中台灣公司的課稅方式是什麼呢? 一、定位台灣公司角色 首先須釐清台灣公司所扮演的角色,通常可分為「仲介商」及「貿易商」兩類: 「居間收取佣金」的仲介商:如果台灣公司具有以下特徵之一,則較類似賺取成交佣金的仲介商: 不負擔貨物之瑕疪擔保責:僅負責促成交易,但不對貨品之瑕疵負責。 與買方、賣方或三方供同簽訂佣金合約,而非買賣合約。 Continue reading

當章魚貓遇上國稅局~談台灣公司使用Github服務之稅務對策

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前言 Github是廣受全世界開發者歡迎的程式碼儲存空間服務,當然許多台灣公司也是Github的愛用者。但當台灣公司支付服務費給美國的GitHub, Inc.時,台灣公司該如何紀錄、申報這筆支出呢?本文按照以下架構提出說明: 現有網路交易課稅相關規定。 台灣公司之對策 一、現有網路交易課稅相關規定 目前台灣財政部尚未針對Github、Dropbox之類國外線上儲存空間服務作出專門之解釋,僅有針對跨 Continue reading

讓有效稅率從20%降到3%~談外商在台提供技術服務的租稅優惠–所得稅法第25條

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前言 科技發展日新月異,跨國間的技術支援早已是常態。無論台灣公司派FAE工程師到國外支援,或外國公司來台提供技術服務,都十分普遍。針對外國公司派遣工程師來台提供技術服務的情況,為了解決外國公司發生在台灣的成本費用分攤計算困難,稅法允許外國公司申請在我國境內之總收入之15%認定為利潤,再按照利潤的20%扣繳完稅後,即可將盈餘匯回國外。因此,透過這個設算所得的程序,可以將有效稅率由20%大幅降低至3% Continue reading