讓有效稅率從20%降到3%~談外商在台提供技術服務的租稅優惠–所得稅法第25條

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前言 科技發展日新月異,跨國間的技術支援早已是常態。無論台灣公司派FAE工程師到國外支援,或外國公司來台提供技術服務,都十分普遍。針對外國公司派遣工程師來台提供技術服務的情況,為了解決外國公司發生在台灣的成本費用分攤計算困難,稅法允許外國公司申請在我國境內之總收入之15%認定為利潤,再按照利潤的20%扣繳完稅後,即可將盈餘匯回國外。因此,透過這個設算所得的程序,可以將有效稅率由20%大幅降低至3% Continue reading

公司房客配合房東漏報租金卻遭出賣的血淚教訓

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前言 許多人都有租房子的經驗,而房東不給報租金,也就是要求房客配合逃漏稅,在台灣幾乎是司空見慣的事,甚至堂而皇之寫進租約。如果房客是一般個人,通常損失的只是個人綜合所得稅的租金支出列舉扣除額;但房客如果是公司,事情可就沒那麼簡單了,因為公司是所謂的「扣繳義務人」。以下是某公司房客配合房東逃漏稅卻慘遭房東反悔出賣的真實案例。本文目的不在批評執法部門的無所作為,也不是從道德觀點批判房東,只是希望提供各 Continue reading

公司以外的世界(四)非營利組織等於免所得稅?
談「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第二條

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千萬別以為非營利組織就理所當然免繳所得稅!非營利組織需符合以下要件方得免納所得稅:  ㄧ、專注公益 (一)禁止不務正業、掛羊頭賣狗肉 其無經營與其創設目的無關之業務。(第1項第4款) (二)保守理財 其基金及各項收入,除零用金外,均存放於金融機構,或購買公債、公司債、金融債券、國庫券、可轉讓之銀行定期存單、銀行承兌匯票、銀行或票券金融公司保證發行之商業本票、上市、上櫃公司股票或國內證券投資信託公司 Continue reading

公司持有不動產系列(一)課稅架構

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近來許多投資人考慮以投資/租賃公司名義持有不動產。本系列旨在介紹基本課稅架構及探討其中重要之議題。共分為兩篇: 第一篇、課稅架構 不動產之取得 不動產之持有 不動產之使用收益 不動產之處分 第二篇、重要議題 不動產租賃公司之設立-實物抵繳股款 不動產租賃公司之運作-成本計算、營所稅風險 不動產之處分:土地、建物售價之區分、統一發票開立時點、售價與成本之申報與查核 一、不動產之取得 (一)土地所有權 Continue reading

個人持有股票 v.s. 成立投資公司持有股票之稅務效果比較(一)獲配股利

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前言 若個人廣泛進行各種投資,或家族集資進行投資,可能會考慮成立投資公司集中管理。然而透過投資公司持有股票,對稅負會造成什麼影響呢?本篇針對獲配股利的稅務效果說明: 一、個人持有股票獲配股利 課稅所得:當年投資標的發放股利 課稅⽅式:計⼊個⼈綜所稅之「營利所得」 有效稅率:個人所得級距邊際稅率(民國104年以前5%~40%;民國104年以後5%~45%) 可扣抵稅額:約為投資標的繳納營所稅*1/2 Continue reading

超實用稅務風險管理小工具-交際費限額計算器

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前言 覺得交際費限額計算公式超複雜嗎?覺得稅法條文晦澀難解嗎?來來來,這裡有個超實用小工具,只要在黃色部份輸入當年度銷貨淨額(或營業收入淨額)及進貨淨額,就可以自動幫你計算當年度交際費限額,讓您確實掌控稅務風險! 一、製造業、買賣業、電影放映業 參考資料:營利事業所得稅查核準則第八十條 交際費 一、營利事業列支之交際費,經依規定取有憑證,並經查明與業務有關者,應予認定,但其全年支付總額,以不超過左 Continue reading

香港個人設立台灣有限公司簡介-公司設立流程與台港公司稅主要差異

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前言 近來接到許多香港個人投資人詢問設立台灣有限公司事宜,茲說明如下: 一、公司設立步驟與時程:合計約1個月 步驟01. 公司名稱及所營事業事業預查(經濟部):約3個工作天 步驟02. 簽署並認證授權書(台北經濟文化辦事處服務組 (香港)):視公司配合程度 步驟03. 準備公司大小章:當天 步驟04. 申請投資許可(投審會):約5個工作天 步驟05. 開設台灣的公司籌備處銀行戶頭:視公司配合程度 Continue reading

一起做頭家~談員工股票獎酬制度及課稅方式

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勞方與資方經常面臨矛盾–勞方總是想爭取更好的待遇,而資方總是想進一步降低成本。勞方希望增加薪資所得,但資方希望壓低薪資支出。為了緩和這種矛盾,讓員工取得股權成為股東,共享經營成果,或許是一個選擇。 有一個人云亦云的迷思–員工取得新創公司股票股利,需按「面額」課稅;但新創公司的淨值經常低於面額,使得員工取得股票的課稅基礎(面額)高於實際上的價值(淨值),造成未蒙其利先受其害。 Continue reading

當藝術家遇上國稅局-談「演藝團體」相關課稅規定

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藝術家經常富有浪漫的性格,「錢」對於藝術家來說是個庸俗的話題,「稅」更是俗不可耐。然而,稅法與國稅局缺少了這份欣賞藝術的雅興,對於藝術團體的課稅並無特殊優待,反而雙方常常是「雞同鴨講」、「秀才遇到兵,有理說不清」,因此我們不得不正視這個問題。本文以依據「臺北市演藝團體輔導及管理自治條例」成立的「演藝團體」為例,說明下列相關稅法規定: 營利事業所得稅 營業稅及娛樂稅 印花稅 一、營利事業所得稅 原則 Continue reading

大富翁世界之旅-談海外不動產投資架構及租稅效果

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前言 鑑於臺北市區房價居高不下,而租金受限於薪資水準無法提高,使得購置台北市不動產收取租金之投資報酬率偏低,因此愈來愈多人考慮投資日本、英國、美國等海外不動產出租,賺取較高之收益率。然而,投資海外不動產的架構應如何規劃?各種架構有何差異?台灣稅法如何規範?台灣稅局如何查核?本文簡要分析以下五種架構: 個人持有國外不動產 台灣公司持有國外不動產 台灣公司國外分公司持有當地不動產 台灣公司國外子公司持 Continue reading